La réponse courte
- Une facture d’avoir (ou note d’avoir) est un document qui réduit ou annule une facture déjà émise. Elle est assimilée à une facture : elle porte un numéro unique et les mentions obligatoires.
- Elle doit faire référence de manière explicite à la facture initiale : son numéro et sa date.
- On l’émet en cas d’erreur, de retour ou de prestation non réalisée, de remise accordée après coup, d’annulation de la vente, et pour récupérer la TVA d’une facture définitivement impayée.
- Côté TVA, le vendeur peut récupérer la taxe correspondante, et le client assujetti doit réduire sa TVA déductible du même montant. Un rabais peut aussi être accordé « net de taxe », sans toucher à la TVA.
- En franchise de TVA, l’avoir se fait sans TVA, avec la même mention d’exonération que la facture.
Ce qu’est un avoir, et pourquoi on ne corrige pas la facture
Une facture émise ne se supprime pas et ne se réécrit pas. Le 5 du I de l’article 289 du Code général des impôts assimile à une facture tout document qui modifie la facture initiale et y fait référence de façon spécifique et non équivoque. C’est le rôle de l’avoir : il laisse la facture d’origine intacte, dans votre suite de numéros, et vient en diminuer le montant.
Deux méthodes existent pour corriger une facture, et nous les avons détaillées dans notre guide de la numérotation des factures : la facture qui annule et remplace, et l’avoir. Ce guide se concentre sur l’avoir, qui est la méthode la plus utilisée, et sur tous les cas où il sert, au-delà de la simple erreur.
Les cinq situations qui appellent un avoir
| Situation | Type d’avoir | Exemple |
|---|---|---|
| Erreur sur la facture (prix, quantité, client, taux de TVA) | Avoir total, puis nouvelle facture | Prix unitaire de 30 € au lieu de 27 € |
| Retour de marchandises, prestation non réalisée en partie | Avoir partiel | 2 pages de site sur 6 abandonnées par le client |
| Remise, rabais ou ristourne accordé après la facture | Avoir partiel | Geste commercial de 10 % après un retard de livraison |
| Annulation de la vente après facturation (y compris un acompte remboursé) | Avoir total | Commande annulée, acompte rendu |
| Facture définitivement impayée, pour récupérer la TVA | Avoir total ou partiel | Client en liquidation judiciaire |
Erreur sur la facture (prix, quantité, client, taux de TVA)
Type d’avoirAvoir total, puis nouvelle facture
ExemplePrix unitaire de 30 € au lieu de 27 €
Retour de marchandises, prestation non réalisée en partie
Type d’avoirAvoir partiel
Exemple2 pages de site sur 6 abandonnées par le client
Remise, rabais ou ristourne accordé après la facture
Type d’avoirAvoir partiel
ExempleGeste commercial de 10 % après un retard de livraison
Annulation de la vente après facturation (y compris un acompte remboursé)
Type d’avoirAvoir total
ExempleCommande annulée, acompte rendu
Facture définitivement impayée, pour récupérer la TVA
Type d’avoirAvoir total ou partiel
ExempleClient en liquidation judiciaire
Pour l’acompte, voyez aussi notre guide de la facture d’acompte : l’avoir se rattache alors à la facture d’acompte, par son numéro et sa date.
Deux cas n’appellent pas d’avoir. Une remise connue dès la vente se déduit directement sur la facture. Et un client qui paie en retard n’a pas droit à un avoir : il a une facture à régler. Pour la relance, notre guide pour relancer une facture impayée donne la marche à suivre.
Les mentions d’un avoir
Le BOFiP (BOI-TVA-DECLA-30-20-20-20, § 220) est clair : la facture rectificative ou la note d’avoir doit faire référence de manière explicite à la facture initiale, numéro et date, et comporter l’ensemble des mentions prévues par la réglementation. En pratique, un avoir reprend la structure d’une facture :
- le mot « Avoir » en titre, un numéro unique et la date d’émission ;
- l’identité du vendeur et du client, comme sur la facture d’origine (pour un micro-entrepreneur, nom, prénom et « EI », voir notre guide sur la raison sociale de l’auto-entrepreneur) ;
- la référence de la facture initiale : numéro et date ;
- la désignation de ce qui est crédité, la quantité et le prix unitaire hors taxes ;
- le montant hors taxes crédité, le taux et le montant de TVA correspondant, le total TTC ;
- le motif de l’avoir, qui n’est pas une mention listée mais évite toute question ;
- le sort de l’avoir : remboursé (par quel moyen) ou à déduire d’une prochaine facture.
Les montants s’écrivent souvent en négatif, ou en positif sous l’intitulé « Avoir » : les deux se rencontrent. L’important est que le lecteur comprenne sans hésiter qu’il s’agit d’un crédit.
Un exemple d’avoir partiel
Le 2 octobre 2026, le Studio Pixel facture à l’Hôtel Beaurivage la conception de 6 pages de site à 450 € HT l’unité : 2 700 € HT, 540 € de TVA à 20 %, 3 240 € TTC. Le 16 octobre, l’hôtel renonce à 2 pages, qui n’ont pas été réalisées. Le studio émet un avoir de 2 × 450 = 900 € HT.
| Désignation | Qté | Prix unit. | Total |
|---|---|---|---|
| Conception de pages web, pages « Séminaires » et « Spa » non réalisées | 2 | −450,00 € | −900,00 € |
Avoir partiel sur la facture n° F-2026-087 du 02/10/2026. Motif : abandon de deux pages à la demande du client. Montant à déduire du solde de la facture F-2026-087.
- Le mot « Avoir », un numéro propre et une date.
- La référence explicite à la facture d’origine : numéro et date.
- Le montant HT crédité, le taux et la TVA correspondante.
- Le motif et le sort de l’avoir : déduit du solde ou remboursé.
Après cet avoir, l’hôtel doit au total 2 700 − 900 = 1 800 € HT, soit 2 160 € TTC. S’il avait déjà tout payé, le studio lui rembourse 1 080 € et l’écrit sur l’avoir : « Remboursé par virement le … ».
Ce que l’avoir change pour la TVA
Côté vendeur. L’article 272 du CGI permet d’imputer ou de se faire rembourser la TVA perçue lorsque la vente ou le service est ensuite résilié ou annulé, ou lorsque la créance est devenue définitivement irrécouvrable, et il subordonne cette récupération à la justification de la rectification préalable de la facture initiale. L’avoir est cette rectification. Pour un impayé, il faut en plus pouvoir démontrer que la créance est définitivement irrécouvrable : une simple relance sans réponse ne suffit pas.
Côté client. Le BOFiP (§ 270) rappelle que le client assujetti qui a déjà déduit la TVA de la facture initiale est tenu d’atténuer sa déduction à concurrence de la TVA portée sur l’avoir. Dans l’exemple, l’hôtel réduit sa TVA déductible de 180 €.
Le rabais « net de taxe ». Le vendeur peut aussi renoncer à récupérer la TVA : il accorde un rabais en précisant qu’il est « net de taxe ». Le montant de TVA de la facture initiale reste alors inchangé, et le client est dispensé de rectifier sa déduction (§ 270). C’est plus simple pour le client, plus coûteux pour le vendeur.
En franchise de TVA. Un micro-entrepreneur en franchise n’a pas facturé de TVA : son avoir n’en comporte pas non plus. Il porte la même mention que la facture, « TVA non applicable, art. 293 B du CGI ». Côté recettes, l’avoir remboursé vient diminuer l’encaissement : notez-le dans votre livre des recettes à la date du remboursement.
Émettre un avoir en cinq étapes
- 1Retrouver la facture d’origineSon numéro, sa date, les lignes concernées et le taux de TVA appliqué.
- 2Choisir total ou partielTotal si toute la facture tombe (erreur, annulation) ; partiel pour un retour ou une remise.
- 3Rédiger l’avoirNuméro dans la suite des factures ou dans une série d’avoirs, référence à la facture d’origine, montants HT, TVA, TTC, motif.
- 4Régler le sort de l’avoirRemboursement (date, moyen) ou déduction sur une prochaine facture, écrit sur l’avoir.
- 5Émettre la facture corrigée si besoinEn cas d’erreur, une nouvelle facture juste, avec le numéro suivant disponible.
Un modèle à recopier pour un avoir total :
AVOIR N° [AV-2026-000]
Date d’émission : [JJ/MM/AAAA]
[Votre nom ou dénomination] · [EI ou forme juridique, capital] · SIREN [000 000 000]
[Adresse] · [N° TVA intracommunautaire, si vous en avez un]
Client : [Nom ou dénomination] · [Adresse] · [SIREN si entreprise]
Avoir [total / partiel] sur la facture n° [F-2026-000] du [JJ/MM/AAAA]
Motif : [erreur de prix / retour / remise / annulation]
Désignation Qté PU HT Total HT
[Ligne de la facture d’origine] [1] −[000,00] −[000,00]
Total HT : −[000,00] €
TVA [20] % : −[000,00] € (ou : TVA non applicable, art. 293 B du CGI)
Total TTC : −[000,00] €
[Remboursé par virement le JJ/MM/AAAA] / [À déduire de la prochaine facture]
Les avoirs et Binome360
Soyons précis : Binome360 prépare des devis et des factures, avec une numérotation automatique pour chaque type de document, mais il ne génère pas d’avoirs. Pour un avoir, utilisez le modèle ci-dessus ou votre logiciel de comptabilité. L’application vous aide pour tout ce qui entoure l’avoir : la facture corrigée se refait en une phrase avec le numéro suivant, les factures payées se marquent comme telles, et le remboursement au client se note dans vos comptes.
Remboursé 1 080 € par virement à l’Hôtel Beaurivage, avoir AV-2026-004
C’est préparé : dépense de 1 080,00 € sur le compte « Banque pro », catégorie Remboursements clients, note « Hôtel Beaurivage, avoir AV-2026-004 », datée d’aujourd’hui. Je l’enregistre ?
Rien n’est enregistré sans votre confirmation.
Essayer Binome360 gratuitementBinome360 n’est pas une plateforme agréée de facturation électronique et ne remplace pas votre expert-comptable pour la régularisation de TVA.
Questions fréquentes
Quelle différence entre un avoir et un remboursement ?
L’avoir est le document qui réduit ou annule la facture. Le remboursement est le mouvement d’argent qui peut le suivre, si le client avait déjà payé. Un avoir peut aussi ne jamais donner lieu à remboursement : il est alors déduit d’une prochaine facture.
Faut-il numéroter les avoirs ?
Oui. L’avoir est assimilé à une facture et porte un numéro unique, dans la suite des factures ou dans une série d’avoirs dédiée, elle aussi continue.
Un auto-entrepreneur peut-il faire un avoir ?
Oui, et il le doit pour corriger une facture émise. En franchise de TVA, l’avoir ne comporte pas de TVA et reprend la mention « TVA non applicable, art. 293 B du CGI ».
Peut-on faire un avoir sans facture d’origine ?
Non : l’avoir doit faire référence à une facture initiale, par son numéro et sa date. Sans facture à corriger, une remise se fait directement sur la prochaine facture.
En résumé
Un avoir réduit ou annule une facture émise, sans la toucher : il porte son propre numéro, cite la facture d’origine (numéro et date), et indique le montant HT, la TVA et le motif. Il permet au vendeur de récupérer la TVA, et oblige le client assujetti à réduire sa déduction, sauf rabais « net de taxe ». Première action : reprenez la dernière facture que vous avez corrigée à la main, et vérifiez qu’un avoir en garde la trace.
Sources
- Code général des impôts, article 289, I, 5 (document rectificatif assimilé à une facture) : legifrance.gouv.fr.
- Code général des impôts, article 272 (imputation ou remboursement de la TVA en cas d’annulation, de résiliation ou de créance irrécouvrable ; rectification préalable de la facture) : legifrance.gouv.fr.
- BOFiP, BOI-TVA-DECLA-30-20-20-20 du 19 janvier 2022, § 180 à 270 (factures rectificatives, notes d’avoir, rabais « net de taxe », obligations du client) : bofip.impots.gouv.fr.
- BOFiP, BOI-TVA-DED-40-10-20, « Récupération de la TVA en cas de créances définitivement irrécouvrables et d’opérations résiliées ou annulées » : bofip.impots.gouv.fr.
- Service-Public Entreprendre, « Mentions obligatoires sur une facture », vérifié le 11 août 2026 : entreprendre.service-public.gouv.fr/vosdroits/F31808.
Également disponible en English.